Introducere în evaziunea fiscală și evaziunea fiscală
acest articol va examina diferențele dintre evaziunea fiscală și evaziunea fiscală. În general, diferența este că prima, evaziunea fiscală, este un act criminal, iar cea de-a doua, evitarea impozitelor, nu este. Mai precis, evaziunea fiscală implică încălcarea ilegală a obligațiilor legale pentru a se sustrage plății impozitelor, în timp ce evitarea impozitelor implică organizarea legală a afacerilor pentru a minimiza povara fiscală. Această distincție este crucială, deoarece consecințele evaziunii fiscale sunt mai grave decât consecințele legate de încercările eșuate de evaziune fiscală.
ce este evaziunea fiscală?
nu este ilegal să organizezi afacerile fiscale pentru a minimiza povara fiscală. Principiul Ducelui de Westminster, din Poate cel mai faimos caz Fiscal de drept comun comisarii veniturilor interioare împotriva ducelui de Westminster, afirmă că contribuabilii au dreptul să-și aranjeze afacerile fiscale pentru a reduce valoarea impozitului datorat. Cu toate acestea, nu toate încercările de a minimiza afacerile fiscale vor avea succes. Ca răspuns la cazul Curții Supreme a Canadei Stubart Investments Ltd v R, care a propus orientări pentru a limita aranjamentele inacceptabile de evitare a impozitelor, Parlamentul a adoptat regula generală Anti-evitare (GAAR).
obiectivul GAAR este de a preveni deducerile fiscale din tranzacțiile abuzive de evitare a obligațiilor fiscale, permițând în același timp deduceri fiscale pentru tranzacțiile comerciale legitime. Regula face distincția între planificarea fiscală legitimă și evaziunea fiscală abuzivă. Cu alte cuvinte, scopul GAAR este de a refuza beneficiile fiscale ale unor aranjamente specifice care echivalează cu un abuz al dispozițiilor Legii privind impozitul pe venit (ITA). Secțiunea 245 alineatul(3) din ITA a definit o „tranzacție de evitare” ca o tranzacție care dă naștere unui beneficiu fiscal, cu excepția cazului în care tranzacția poate fi considerată în mod rezonabil că a fost efectuată în principal în scopuri de bună credință, altele decât obținerea beneficiului fiscal.
Curtea Supremă a Canadei în Canada Trustco Ipoteca Co v r rezumat aplicarea GAAR, care implică trei etape:
- stabilește dacă există un „beneficiu fiscal” care rezultă dintr-o „tranzacție” în temeiul secțiunii 245 alineatul(1) și 245 alineatul(2) din ITA;
- stabilește dacă tranzacția este o tranzacție de evitare în temeiul s. 245 alineatul(3) din ITA; și
- stabilește dacă tranzacția de evitare este abuzivă în temeiul s. 245 alineatul(4) din ITA.
distincția dintre atenuarea fiscală legitimă și evaziunea fiscală abuzivă este departe de a fi clară. Diferența este crucială, deoarece încercările eșuate de evitare a obligațiilor fiscale vor duce la interzicerea deducerilor, deși nu se vor percepe penalități. Prin urmare, dacă aveți întrebări cu privire la aceste probleme fiscale, consultați unul dintre avocații noștri fiscali canadieni cu experiență.
ce este evaziunea fiscală?
în termeni simpli, evaziunea fiscală implică încălcarea ilegală a obligațiilor legale pentru a se sustrage plății impozitelor. O descriere detaliată a evaziunii fiscale poate fi găsită în secțiunile 238 și 239 din ITA și în secțiunea 327 din Legea privind accizele. Pentru a condamna un contribuabil pentru evaziune fiscală, CRA trebuie să dovedească actul reus al contribuabilului, care este actul săvârșirii infracțiunii fiscale, și mens rea al contribuabilului, care este intenția de a comite infracțiunea fiscală. Aceste două elemente, actul vinovat și mintea vinovată, trebuie dovedite dincolo de orice îndoială rezonabilă. Astfel, acuzatul trebuie să nu raporteze cu bună știință veniturile sau să solicite cheltuieli sau credite fiscale pe care nu are dreptul să le deducă. Unele practici care pot fi considerate evaziune fiscală implică:
- utilizarea identificărilor false pentru a înființa afaceri și a comite fraude GST/HST;
- revendicarea necorespunzătoare a deducerilor; și
- subraportarea sau neraportarea veniturilor dintr-o anumită sursă, inclusiv tranzacțiile cu numerar sau veniturile neraportate din străinătate.
diferențierea între evaziunea fiscală și evaziunea fiscală
o modalitate de a face distincția între evaziunea fiscală și evaziunea fiscală este examinarea intenției contribuabilului. Pentru evaziune fiscală, contribuabilul trebuie să aibă intenția de a se sustrage plății impozitelor despre care se știe că sunt datorate. Curtea de apel Ontario din R V Klundert a examinat principala distincție între evaziunea fiscală și evitarea impozitelor. Curtea a declarat că starea de spirit culpabilă este factorul care distinge Planificatorul fiscal legitim de evazionistul fiscal necinstit. Prima nu intenționează să evite plata unui impozit datorat, ci intenționează să evite să datoreze impozitul.
o altă modalitate de a face distincția între evaziunea fiscală și evaziunea fiscală este examinarea faptului dacă tranzacția este în mod clar supusă impozitării. O condiție necesară pentru a constata evaziunea fiscală este ca o tranzacție să fie supusă impozitului. Cu toate acestea, dacă nu este clar dacă tranzacția este supusă impozitului, atunci problema poate fi în domeniul evaziunii fiscale.
avocații fiscali din Toronto pot ajuta
reprezentarea fiscală adecvată este crucială în rezultatul cazului unui contribuabil. Contactați unul dintre avocații noștri canadieni cu experiență în materie de impozite și procese pentru reprezentare dacă vă confruntați cu o acuzație de evaziune fiscală sau dacă CRA a trimis dosarul dvs. la Divizia de planificare fiscală agresivă a CRA.
Disclaimer:
„acest articol oferă informații de natură generală numai. Este curent doar la data postării. Nu este actualizat și este posibil să nu mai fie actual. Nu oferă consultanță juridică și nici nu poate sau ar trebui să se bazeze pe aceasta. Toate situațiile fiscale sunt specifice faptelor lor și vor diferi de situațiile din articole. Dacă aveți întrebări juridice specifice, trebuie să consultați un avocat.”