Jaký je rozdíl mezi daňovými úniky a vyhýbáním se daňovým povinnostem? – Analýza kanadského daňového právníka

Úvod do daňových úniků a vyhýbání se daňovým povinnostem

tento článek prozkoumá rozdíly mezi daňovými úniky a vyhýbáním se daňovým povinnostem. Obecně lze říci, že rozdíl je v tom, že první, daňový únik, je trestným činem a druhý, vyhýbání se daňovým povinnostem, není. Konkrétně, daňovým únikům, zahrnuje nezákonně porušení zákonných povinností vyhnout se placení daní, zatímco vyhýbání se daňovým povinnostem spočívá v právně organizační jedné záležitosti k minimalizaci daňové zátěže. Toto rozlišení je zásadní, protože důsledky daňových úniků jsou závažnější než důsledky související s neúspěšnými pokusy o vyhýbání se daňovým povinnostem.

co je vyhýbání se daňovým povinnostem?

není nezákonné organizovat své daňové záležitosti, aby se minimalizovalo daňové zatížení. Vévoda z Westminsteru princip, ze snad nejslavnější společné právo daňové případě Inland Revenue Commissioners v. Vévoda z Westminsteru, se uvádí, že daňoví poplatníci mají právo uspořádat své daňové záležitosti snížit výši splatné daně. Ne všechny pokusy minimalizovat daňové záležitosti však budou úspěšné. Jako reakci na Nejvyšší Soud Kanady případě Stubart Investments Ltd v. R., která navrhla pokyny k omezení nepřijatelné, vyhýbání se daňovým povinnostem opatření, Parlament schválil Generální Anti-Vyhýbání Pravidlo (obecné pravidlo proti zneužívání).

cílem GAAR je zabránit daňovým odpočtům ze zneužívajících transakcí vyhýbání se daňovým povinnostem a zároveň umožnit daňové odpočty pro jinak legitimní obchodní transakce. Pravidlo rozlišuje mezi legitimním daňovým plánováním a zneužívajícím vyhýbáním se daňovým povinnostem. Jinými slovy, účelem GAAR je odepřít daňové výhody zvláštních ujednání, které představují zneužití ustanovení zákona o dani z příjmu (ITA). § 245(3) ZDP definována jako „vyhýbání se transakce“ jako transakci, která dává vzniknout daňová výhoda, pokud transakce může důvodně za to, že byly provedeny primárně pro bona fide účely jiné než získání daňové výhody.

Nejvyšší soud Kanady v Kanadě Trustco Mortgage Co v R shrnul aplikaci GAAR, která zahrnuje tři kroky:

1. Zjistit, zda tam je „daňové výhody“ vyplývající z „transakce“ podle § 245(1) a 245(2) ZDP;
2. Určit, zda transakce je vyhýbání se transakce pod s. 245(3) ZDP; a
3. Určit, zda zamezení transakce je zneužívající pod s. 245(4) ZDP.

rozdíl mezi legitimním zmírňováním daní a zneužívajícím vyhýbáním se daňovým povinnostem není zdaleka jasný. Rozdíl je zásadní, protože neúspěšné pokusy o daňové úniky budou mít za následek zákaz odpočtů, i když nebudou vybírány žádné sankce. Máte-li tedy jakékoli dotazy týkající se těchto daňových otázek, poraďte se s jedním z našich zkušených kanadských daňových právníků.

co je daňový únik?

Zjednodušeně řečeno, daňové úniky zahrnují nezákonné porušení zákonných povinností vyhnout se placení daně. Podrobný popis daňových úniků lze nalézt v oddílech 238 a 239 ITA a § 327 zákona o spotřebních daních. Odsoudit poplatníka pro daňové úniky, CRA musí prokázat skutková podstata poplatníka, který je páchání daňové trestné činnosti, a mens rea poplatníka, což je záměrem spáchat daňový delikt. Tyto dva prvky, vinný čin a vinná mysl, musí být prokázány nade vší pochybnost. Obviněný tedy musí vědomě neoznámit příjmy nebo nárokovat výdaje nebo daňové úlevy,které člověk nemá nárok na odpočet. Některé praktiky, které lze považovat za daňové úniky, zahrnují:

• použití falešných identifikací k založení podniků a spáchání podvodů GST/HST;
• Nesprávně tvrdí, že srážky; a
• V-oznamování nebo neoznámení příjmů z konkrétního zdroje, včetně hotovostních transakcí nebo nehlášený offshore příjmů.

Rozlišovat Mezi Daňovým Únikům a Vyhýbání se Daňovým povinnostem

Jeden způsob, jak rozlišovat mezi daňovým únikům a vyhýbání se daňovým povinnostem je tím, že zkoumá úmysl poplatníka. Pro daňové úniky, daňový poplatník musí mít v úmyslu vyhnout se placení daní, o nichž je známo, že dluží. Odvolací soud v Ontariu v R v Klundert zkoumal hlavní rozdíl mezi daňovými úniky a vyhýbáním se daňovým povinnostem. Soud uvedl, že zaviněný stav mysli je faktorem, který odlišuje legitimního daňového plánovače od nečestného daňového únikáře. První z nich nemá v úmyslu vyhnout se placení daně, která je dlužná, ale místo toho má v úmyslu vyhnout se dlužné dani.

dalším způsobem, jak rozlišovat mezi daňovými úniky a vyhýbáním se daňovým povinnostem, je zkoumání, zda transakce jednoznačně podléhá dani. Podmínkou pro zjištění daňových úniků je, že transakce musí podléhat dani. Pokud však není jasné, zda transakce podléhá dani, může být problém v oblasti vyhýbání se daňovým povinnostem.

Toronto daňové právníci mohou pomoci

řádné daňové zastoupení je rozhodující ve výsledku případu daňového poplatníka. Obraťte se na jednoho z našich zkušených kanadských daňových a zkušebních právníků pro zastupování, pokud čelíte obvinění z daňových úniků, nebo pokud CRA postoupila váš soubor agresivní divizi daňového plánování CRA.