Introduzione all’evasione fiscale e all’elusione fiscale
Questo articolo esaminerà le differenze tra evasione fiscale ed elusione fiscale. In generale, la differenza è che il primo, l’evasione fiscale, è un atto criminale, e il secondo, l’elusione fiscale, non lo è. Più specificamente, l’evasione fiscale comporta la violazione illegale dei doveri legali per eludere il pagamento delle tasse, mentre l’elusione fiscale comporta l’organizzazione legale dei propri affari per ridurre al minimo il carico fiscale. Questa distinzione è fondamentale perché le conseguenze dell’evasione fiscale sono più gravi di quelle legate ai tentativi falliti di elusione fiscale.
Che cos’è l’elusione fiscale?
Non è illegale organizzare i propri affari fiscali per ridurre al minimo il carico fiscale. Il Duca di Westminster principio, da forse il più famoso caso fiscale common law Inland Revenue Commissioners v Duca di Westminster, afferma che i contribuenti hanno il diritto di organizzare i loro affari fiscali per ridurre l ” importo delle imposte da pagare. Tuttavia, non tutti i tentativi di minimizzare i propri affari fiscali avranno successo. Come risposta alla Corte Suprema del Canada caso Stubart Investments Ltd v R, che ha proposto linee guida per limitare accordi di elusione fiscale inaccettabili, il Parlamento ha emanato la regola generale anti-elusione (GAAR).
L’obiettivo di GAAR è quello di evitare detrazioni fiscali da transazioni abusive di elusione fiscale, consentendo detrazioni fiscali per transazioni commerciali altrimenti legittime. La regola distingue tra pianificazione fiscale legittima ed elusione fiscale abusiva. In altre parole, lo scopo del GAAR è negare i benefici fiscali di accordi specifici che equivalgono a un abuso delle disposizioni della legge sull’imposta sul reddito (ITA). La sezione 245(3) dell’ITA ha definito una “operazione di elusione” come un’operazione che dà luogo a benefici fiscali, a meno che l’operazione possa ragionevolmente essere considerata essere stata intrapresa principalmente per scopi in buona fede diversi dall’ottenere il beneficio fiscale.
La Corte Suprema del Canada in Canada Trustco Mortgage Co v R riassunto l’applicazione del GAAR, che prevede tre fasi:
- Determina se esiste un “beneficio fiscale” derivante da una “transazione” ai sensi della sezione 245(1) e 245(2) dell’ITA;
- Determina se l’operazione è un’operazione di elusione ai sensi della sezione 245(3) dell’ITA; e
- Determina se l’operazione di elusione è abusiva ai sensi della sezione 245(4) dell’ITA.
La distinzione tra mitigazione fiscale legittima ed elusione fiscale abusiva è tutt’altro che chiara. La differenza è fondamentale perché i tentativi falliti di elusione fiscale si tradurranno in un rifiuto delle detrazioni, anche se non verranno applicate sanzioni. Così, se avete domande su questi problemi fiscali, consultare uno dei nostri esperti avvocati fiscali canadesi.
Che cos’è l’evasione fiscale?
In termini semplici, l’evasione fiscale implica la violazione illegale degli obblighi legali per eludere il pagamento delle tasse. Una descrizione dettagliata dell’evasione fiscale può essere trovata nelle sezioni 238 e 239 dell’ITA e nella sezione 327 della legge sulle accise. Per condannare un contribuente per evasione fiscale, la CRA deve dimostrare l’actus reus del contribuente, che è l’atto di commettere il reato fiscale, e la mens rea del contribuente, che è l’intenzione di commettere il reato fiscale. Questi due elementi, l’atto colpevole e la mente colpevole, devono essere provati oltre ogni ragionevole dubbio. Pertanto, l’imputato deve consapevolmente non segnalare entrate o rivendicare spese o crediti d’imposta che non si ha diritto a detrarre. Alcune pratiche che possono essere considerate evasione fiscale coinvolgono:
- Utilizzo di identificazioni false per creare aziende e commettere frodi GST / HST;
- Indebitamente rivendicando detrazioni; e
- Sotto-segnalazione o omettendo di segnalare i redditi da una fonte specifica, comprese le transazioni in contanti o redditi offshore non dichiarati.
Distinguere tra evasione fiscale ed elusione fiscale
Un modo per distinguere tra evasione fiscale ed elusione fiscale è esaminando l’intento del contribuente. Per l’evasione fiscale, il contribuente deve avere l’intenzione di eludere il pagamento delle imposte che sono noti per essere dovuto. La Corte d’appello dell’Ontario in R v Klundert ha esaminato la principale distinzione tra evasione fiscale ed elusione fiscale. La Corte ha affermato che lo stato d’animo colpevole è il fattore che distingue il pianificatore fiscale legittimo dall’evasore fiscale disonesto. Il primo non intende evitare il pagamento di un’imposta dovuta, ma intende invece evitare di doverla.
Un altro modo per distinguere tra evasione fiscale ed elusione fiscale consiste nell’esaminare se la transazione è chiaramente soggetta a imposta. Un requisito per trovare l’evasione fiscale è che una transazione deve essere soggetta a imposta. Tuttavia, se non è chiaro se la transazione sia soggetta a imposta, il problema potrebbe essere nel campo dell’elusione fiscale.
Toronto avvocati fiscali possono aiutare
Corretta rappresentazione fiscale è fondamentale nel risultato del caso di un contribuente. Contattare uno dei nostri esperti legali fiscali e di prova canadesi per la rappresentanza se si trovano ad affrontare una carica di evasione fiscale, o se il CRA ha fatto riferimento il file alla divisione pianificazione fiscale aggressiva del CRA.
Disclaimer:
“Questo articolo fornisce solo informazioni di natura generale. È corrente solo alla data di registrazione. Non è aggiornato e potrebbe non essere più attuale. Non fornisce consulenza legale né può o dovrebbe essere invocata. Tutte le situazioni fiscali sono specifiche per i loro fatti e differiranno dalle situazioni negli articoli. Se hai domande legali specifiche dovresti consultare un avvocato.”