Introdução à fraude e Evasão Fiscais
este artigo examinará as diferenças entre a fraude e a Evasão Fiscais. De um modo geral, a diferença é que a primeira, a fraude fiscal, é um acto criminoso, e a segunda, a evasão fiscal, não é. Mais especificamente, a evasão fiscal envolve a violação ilegal das obrigações legais para evitar o pagamento de impostos, enquanto a evasão fiscal envolve a organização legal de seus assuntos para minimizar a carga fiscal. Esta distinção é crucial porque as consequências da fraude fiscal são mais graves do que as consequências relacionadas com tentativas falhadas de evasão fiscal.O que é a evasão fiscal?
não é ilegal organizar os assuntos Fiscais para minimizar a carga fiscal. O princípio do Duque de Westminster, de talvez o mais famoso caso fiscal comum do caso Inland Revenue Commissioners contra Duke of Westminster, afirma que os contribuintes têm o direito de organizar os seus assuntos Fiscais para reduzir o montante do imposto a pagar. No entanto, nem todas as tentativas de minimizar os assuntos fiscais serão bem sucedidas. Em resposta ao caso Stubart Investments Ltd / R, do Supremo Tribunal do Canadá, que propôs orientações para limitar acordos inaceitáveis em matéria de evasão fiscal, o Parlamento aprovou a regra geral anti-evasão (GAAR).
o objetivo da GAAR é evitar deduções fiscais de transações abusivas de evasão fiscal, permitindo deduções fiscais para transações comerciais legítimas de outra forma. A regra distingue entre um planeamento fiscal legítimo e uma evasão fiscal abusiva. Por outras palavras, o objectivo da GAAR é negar benefícios fiscais de acordos específicos que constituam um abuso das disposições da Lei relativa ao imposto sobre o rendimento (ITA). A secção 245, n. o 3, da ITA definiu uma “operação de evasão fiscal” como uma operação que dá origem a benefícios fiscais, a menos que se possa razoavelmente considerar que a operação foi realizada principalmente para fins de boa fé que não a obtenção do benefício fiscal.A Suprema Corte do Canadá no Canadá Trustco Mortgage Co v r resumiu a aplicação do GAAR, que envolve três etapas:
- Determinar se há um “benefício fiscal” decorrentes de uma “transação” sob a seção 245(1) e 245(2) do ITA;
- Determinar se a transação é uma vacância de transação sob s. 245(3) do ITA; e
- Determinar se evitar a transação é abusivo sob s. 245(4) do ITA.
a distinção entre a redução fiscal legítima e a evasão fiscal abusiva está longe de ser clara. A diferença é crucial porque tentativas falhadas de evasão fiscal resultarão em desqualificação das deduções, embora não sejam aplicadas sanções. Assim, se você tiver alguma dúvida sobre estas questões fiscais, consulte um dos nossos experientes advogados de impostos canadenses.O que é evasão fiscal?
em termos simples, a evasão fiscal envolve a violação ilegal de direitos legais para evitar o pagamento de impostos. Os artigos 238.o e 239. o da ITA e 327. o da Lei relativa ao imposto especial de consumo apresentam uma descrição pormenorizada da evasão fiscal. Para condenar um contribuinte por evasão fiscal, a CRA tem de provar o actus reus do contribuinte, que é o acto de cometer o crime fiscal, e o mens rea do contribuinte, que é a intenção de cometer a infracção fiscal. Estes dois elementos, o ato culpado e a mente culpada, devem ser provados para além de uma dúvida razoável. Assim, o acusado deve conscientemente falhar em relatar rendimentos ou reclamar despesas ou créditos fiscais que não se tem direito à dedução. Algumas práticas que podem ser consideradas como evasão fiscal envolvem:
- utilizar identificações falsas para criar empresas e cometer fraudes GST/HST;
- exigirem indevidamente deduções; e
- sub-reporte ou não reportarem rendimentos de uma fonte específica, incluindo transacções em numerário ou rendimentos offshore não declarados.Uma forma de distinguir entre fraude fiscal e evasão fiscal consiste em examinar a intenção do contribuinte. Para a evasão fiscal, o contribuinte deve ter a intenção de se furtar ao pagamento de impostos que se sabe serem devidos. O Tribunal de recurso de Ontário no processo R / Klundert examinou a principal distinção entre fraude fiscal e evasão fiscal. O Tribunal afirmou que o estado de espírito culpável é o factor que distingue o fiscal legítimo planeador do fiscal desonesto evader. O primeiro não pretende evitar o pagamento de um imposto que é devido, mas pretende evitar devido o imposto.Outra forma de distinguir entre fraude fiscal e evasão fiscal consiste em examinar se a operação está claramente sujeita a imposto. Um requisito para a determinação da evasão fiscal é que uma operação deve ser sujeita a imposto. No entanto, se não estiver claro se a operação está sujeita a impostos, então a questão pode estar no domínio da evasão fiscal.
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Declaração de exoneração de Responsabilidade:
” este artigo fornece apenas informações de carácter geral. É apenas atual na data de publicação. Não é actualizado e pode já não ser actual. Não presta aconselhamento jurídico, nem pode ou deve ser invocado. Todas as situações fiscais são específicas dos seus factos e diferirão das situações dos artigos. Se tiver questões jurídicas específicas, deve consultar um advogado.”