Bevezetés Az Adóelkerülésbe és az Adókikerülésbe
ez a cikk megvizsgálja az adóelkerülés és az adókikerülés közötti különbségeket. Általánosságban elmondható, hogy a különbség az, hogy az előbbi, az adócsalás bűncselekmény, az utóbbi pedig az adóelkerülés. Pontosabban, az adócsalás magában foglalja az adófizetés elkerülésére vonatkozó törvényi kötelezettségek illegális megsértését, míg az adóelkerülés magában foglalja az ügyek törvényes megszervezését az adóterhek minimalizálása érdekében. Ez a megkülönböztetés alapvető fontosságú, mivel az adóelkerülés következményei súlyosabbak, mint az adókikerülés sikertelen kísérleteinek következményei.
mi az adóelkerülés?
nem illegális az adóügyek megszervezése az adóterhek minimalizálása érdekében. A Westminster herceg elve, talán a leghíresebb közjogi adóügyből belvízi bevételi biztosok kontra Westminster hercege, kimondja, hogy az adófizetők jogosultak adóügyeik rendezésére a fizetendő adó összegének csökkentése érdekében. Az adóügyek minimalizálására irányuló minden kísérlet azonban nem lesz sikeres. Válaszul a kanadai Legfelsőbb Bíróság ügyére, a Stubart Investments Ltd kontra R-re, amely iránymutatásokat javasolt az elfogadhatatlan adókikerülési megállapodások korlátozására, a parlament elfogadta az Általános adókikerülés-ellenes szabályt (GAAR).
a GAAR célja, hogy megakadályozza az adólevonásokat a visszaélésszerű adóelkerülési tranzakciókból, miközben lehetővé teszi az egyébként jogszerű kereskedelmi tranzakciók adókedvezményeit. A szabály különbséget tesz a jogszerű adótervezés és a visszaélésszerű adóelkerülés között. Más szavakkal, a GAAR célja, hogy megtagadja az olyan egyedi megállapodások adókedvezményeit, amelyek a jövedelemadóról szóló törvény (ITA) rendelkezéseivel való visszaélésnek minősülnek. Az ITA 245.szakaszának(3) bekezdése az “adókikerülési ügyletet” olyan ügyletként határozta meg, amely adókedvezményt eredményez, kivéve, ha ésszerűen úgy tekinthető, hogy az ügyletet elsősorban az adókedvezmény megszerzésétől eltérő jóhiszemű célokra hajtották végre.
a Legfelsőbb Bíróság Kanada Kanada Trustco Mortgage Co v R össze az alkalmazás a GAAR, amely magában foglalja a három lépésből áll:
- határozza meg, hogy van-e “adókedvezmény” az ITA 245. szakaszának(1) bekezdése és 245. szakaszának(2) bekezdése szerinti “ügyletből”;
- határozza meg, hogy az ügylet az ITA 245.cikkének(3) bekezdése szerinti adókikerülési ügylet-e; és
- határozza meg, hogy az adókikerülési ügylet visszaélésszerű-e az ITA 245. cikkének(4) bekezdése szerint.
a jogszerű adócsökkentés és a visszaélésszerű adóelkerülés közötti különbség messze nem egyértelmű. A különbség döntő fontosságú, mivel az adóelkerülés sikertelen kísérletei a levonások megtagadását eredményezik, bár szankciókat nem vetnek ki. Így, ha bármilyen kérdése van ezekkel az adózási kérdésekkel kapcsolatban, konzultáljon az egyik tapasztalt Kanadai adójogászunkkal.
mi az adócsalás?
egyszerűen fogalmazva, az adóelkerülés magában foglalja a törvényi kötelezettségek illegális megsértését az adófizetés elkerülése érdekében. Az adóelkerülés részletes leírása az ITA 238.és 239. szakaszában, valamint a jövedéki adóról szóló törvény 327. szakaszában található. Az adózó adócsalás miatt történő elítéléséhez a hitelminősítő intézetnek bizonyítania kell az adózó actus reus-ját, amely az adóügyi bűncselekmény elkövetésének aktusa, valamint az adózó mens rea-ját, amely az adóügyi bűncselekmény elkövetésének szándéka. Ezt a két elemet, a bűnös cselekedetet és a bűnös elmét minden kétséget kizáróan bizonyítani kell. Így a vádlottnak tudatosan elmulasztania kell bejelenteni azokat a bevételeket, költségeket vagy adójóváírásokat, amelyeket nem jogosult levonni. Néhány olyan gyakorlat, amely adócsalásnak tekinthető, magában foglalja:
- hamis azonosítók használata vállalkozások létrehozására és GST / HST csalás elkövetésére;
- nem megfelelő levonások igénylése; és
- egy adott forrásból származó jövedelem Aluljelentése vagy elmulasztása, beleértve a készpénzes tranzakciókat vagy a Be nem jelentett offshore jövedelmet.
az adócsalás és az adókikerülés megkülönböztetése
az adócsalás és az adókikerülés megkülönböztetésének egyik módja az adózó szándékának vizsgálata. Adócsalás esetén az adózónak szándékában kell állnia elkerülni az ismert adók megfizetését. Az ontariói Fellebbviteli Bíróság az R v Klundert ügyben megvizsgálta az adócsalás és az adókikerülés közötti fő különbséget. A bíróság kimondta, hogy a bűnös lelkiállapot az a tényező, amely megkülönbözteti a törvényes adótervezőt a tisztességtelen adóelkerülőtől. Az előbbi nem szándékozik elkerülni a fizetendő adó megfizetését, hanem inkább el akarja kerülni az adó megfizetését.
az adókijátszás és az adókikerülés megkülönböztetésének másik módja annak vizsgálata, hogy az ügylet egyértelműen adóköteles-e. Az adócsalás megállapításának előfeltétele, hogy az ügyletnek adókötelesnek kell lennie. Ha azonban nem világos, hogy az ügylet adóköteles-e, akkor a kérdés az adóelkerülés területén lehet.
Toronto adó ügyvédek segítségével
megfelelő adó képviselet elengedhetetlen az eredmény egy adófizető esetében. Vegye fel a kapcsolatot tapasztalt kanadai adó-és tárgyalási ügyvédeinkkel, ha adócsalás vádjával áll szemben, vagy ha a hitelminősítő intézet az Ön aktáját a hitelminősítő intézet agresszív adótervezési részlegéhez utalta.
jogi nyilatkozat:
“ez a cikk csak általános jellegű információkat tartalmaz. Ez csak a kiküldetés napján érvényes. Nem frissül, és lehet, hogy már nem aktuális. Nem nyújt jogi tanácsot, és nem is lehet rá támaszkodni. Minden adózási helyzet a tényekre jellemző, és eltér a cikkekben szereplő helyzetektől. Ha konkrét jogi kérdései vannak, forduljon ügyvédhez.”