Wat is het verschil tussen belastingontduiking en belastingontwijking? – A Canadian Tax Lawyer Analysis

Inleiding tot belastingontduiking en belastingontwijking

in dit artikel worden de verschillen tussen belastingontduiking en belastingontwijking onderzocht. In het algemeen is het verschil dat het eerste, belastingontduiking, een misdrijf is en het tweede, belastingontwijking, dat niet. Meer in het bijzonder gaat het bij belastingontduiking om het illegaal schenden van wettelijke verplichtingen om belasting te ontduiken, terwijl belastingontduiking gepaard gaat met het wettelijk organiseren van zaken om de belastingdruk te minimaliseren. Dit onderscheid is cruciaal omdat de gevolgen van belastingontduiking ernstiger zijn dan de gevolgen van mislukte pogingen tot belastingontwijking.

Wat is belastingontwijking?

het is niet illegaal om belastingzaken te organiseren om de belastingdruk te minimaliseren. De Duke of Westminster principle, misschien wel de meest bekende common law tax case Inland Revenue Commissioners / Duke of Westminster, stelt dat belastingplichtigen het recht hebben om hun fiscale zaken te regelen om het bedrag van de verschuldigde belasting te verminderen. Echter, niet alle pogingen om je belastingzaken te minimaliseren zullen succesvol zijn. Als reactie op de zaak Stubart Investments Ltd v R Van Het hooggerechtshof van Canada, die richtsnoeren voorstelde om onaanvaardbare belastingontwijkingsregelingen te beperken, nam het Parlement de Algemene Anti-Ontwijkingsregel (GAAR) aan.

doel van de GAAR is belastingaftrek te voorkomen bij misbruik van belastingontwijking en tegelijkertijd belastingaftrek toe te staan voor anderszins legitieme handelstransacties. De regel maakt een onderscheid tussen legitieme belastingplanning en misbruik van belastingontwijking. Met andere woorden, het doel van GAAR is om belastingvoordelen te ontzeggen van specifieke regelingen die neerkomen op misbruik van de bepalingen van de Wet Inkomstenbelasting (Ita). Artikel 245, lid 3, van de ITA definieerde een “ontwijkingstransactie” als een transactie die aanleiding geeft tot belastingvoordelen, tenzij redelijkerwijs kan worden aangenomen dat de transactie hoofdzakelijk is verricht voor bonafide doeleinden anders dan het verkrijgen van het belastingvoordeel.

het Supreme Court of Canada in Canada Trustco Mortgage Co v R vatte de toepassing van de GAAR samen, die drie stappen omvat:

1. Bepalen of er sprake is van een “fiscaal voordeel” die voortvloeien uit een “transactie” onder rubriek 245(1) en 245(2) van de ITA;
2. Bepalen of de transactie is een ontwijking transactie, onder s. 245(3) van de ITA; en
3. Bepalen of het vermijden transactie sprake is van misbruik s. 245(4) van de ITA.

het onderscheid tussen legitieme belastingvermindering en misbruik van belastingontwijking is verre van duidelijk. Het verschil is cruciaal omdat mislukte pogingen tot belastingontwijking zullen leiden tot het niet toestaan van aftrek, hoewel er geen sancties zullen worden opgelegd. Dus, als je vragen hebt over deze fiscale kwesties, raadpleeg dan een van onze ervaren Canadese belastingadvocaten.

Wat is belastingontduiking?

in eenvoudige termen betekent belastingontduiking het illegaal overtreden van wettelijke verplichtingen om belasting te ontduiken. Een gedetailleerde beschrijving van belastingontduiking is te vinden in de artikelen 238 en 239 van de ITA en artikel 327 van de Accijnswet. Om een belastingplichtige voor belastingontduiking te veroordelen, moet het RB de feiten van de belastingplichtige, dat wil zeggen de daad van het plegen van het belastingmisdrijf, en de feiten van de belastingplichtige, dat wil zeggen de intentie om het belastingmisdrijf te plegen, bewijzen. Deze twee elementen, de schuldige daad en de schuldige geest, moeten zonder redelijke twijfel worden bewezen. Zo moet de verdachte willens en wetens nalaten om inkomsten of claimkosten of belastingkredieten te melden die men niet mag aftrekken. Sommige praktijken die kunnen worden beschouwd als belastingontduiking omvatten:

• het gebruik van valse identificaties om bedrijven op te zetten en GST/HST fraude te plegen;
• ten onrechte aanspraak maken op aftrek; en
• te weinig rapporteren of niet rapporteren van inkomsten uit een specifieke bron, met inbegrip van contante transacties of niet-gerapporteerde offshore-inkomsten.

onderscheid maken tussen belastingontduiking en belastingontwijking

een manier om onderscheid te maken tussen belastingontduiking en belastingontwijking is door de bedoeling van de belastingplichtige te onderzoeken. Voor belastingontduiking moet de belastingplichtige de intentie hebben om de betaling van belastingen te ontduiken waarvan bekend is dat ze verschuldigd zijn. Het Hof van beroep van Ontario in de zaak R / Klundert onderzocht het belangrijkste onderscheid tussen belastingontduiking en belastingontwijking. De rechtbank verklaarde dat de verwijtbare gemoedstoestand de factor is die de legitieme belastingplanner onderscheidt van de oneerlijke belastingontduiker. De eerste is niet van plan om de betaling van een verschuldigde belasting te vermijden, maar is in plaats daarvan van plan om de verschuldigde belasting te vermijden.

een andere manier om een onderscheid te maken tussen belastingontduiking en belastingontwijking is door te onderzoeken of de transactie duidelijk aan belasting is onderworpen. Een voorwaarde voor het opsporen van belastingontduiking is dat een transactie aan belasting moet worden onderworpen. Als het echter niet duidelijk is of de transactie belastingplichtig is, kan het OM belastingontwijking gaan.Belastingadvocaten Uit Toronto kunnen helpen bij een goede vertegenwoordiging van de belasting is van cruciaal belang voor de uitkomst van de zaak van een belastingplichtige. Neem contact op met een van onze ervaren Canadese belasting-en procesadvocaten voor vertegenwoordiging als u wordt geconfronteerd met een aanklacht van belastingontduiking, of als het CRA uw dossier heeft doorverwezen naar de Aggressive Tax Planning division van het CRA.