introduktion till skatteflykt och skatteflykt
denna artikel kommer att undersöka skillnaderna mellan skatteflykt och skatteflykt. Generellt sett är skillnaden att den förra, skatteflykt, är en brottslig handling, och den senare, skatteflykt, är det inte. Mer specifikt innebär skatteflykt olagligt att bryta mot lagstadgade skyldigheter för att undvika att betala skatt, medan skatteflykt innebär att man lagligt organiserar sina angelägenheter för att minimera skattebördan. Denna distinktion är avgörande eftersom konsekvenserna av skatteundandragande är allvarligare än konsekvenserna i samband med misslyckade försök till skatteundandragande.
Vad är skatteflykt?
det är inte olagligt att organisera sina skattefrågor för att minimera skattebördan. Duke of Westminster-principen, från kanske det mest kända common law-skattefallet Inland Revenue Commissioners v Duke of Westminster, säger att skattebetalarna har rätt att ordna sina skattefrågor för att minska mängden skatt som ska betalas. Men inte alla försök att minimera sina skattefrågor kommer att bli framgångsrika. Som ett svar på Högsta domstolen i Kanada fall Stubart Investments Ltd v R, som föreslog riktlinjer för att begränsa oacceptabla skatteflykt arrangemang, parlamentet antagit den allmänna anti-undvikande regeln (GAAR).
målet med GAAR är att förhindra skatteavdrag från missbruk av skatteflyktstransaktioner samtidigt som skatteavdrag tillåts för annars legitima kommersiella transaktioner. Regeln skiljer mellan legitim skatteplanering och missbruk av skatteflykt. Med andra ord är syftet med GAAR att neka skatteförmåner av specifika arrangemang som utgör missbruk av bestämmelserna i inkomstskattelagen (ita). I avsnitt 245.3 i ITA definieras en ”undvikande transaktion” som en transaktion som ger upphov till skatteförmåner, såvida inte transaktionen rimligen kan anses ha genomförts främst för bona fide ändamål än att erhålla skatteförmånen.
Högsta domstolen i Kanada i Kanada Trustco Mortgage Co v r sammanfattade tillämpningen av GAAR, vilket innebär tre steg:
- avgöra om det finns en ”skatteförmån ”som härrör från en” transaktion ” enligt avsnitt 245(1) och 245(2) i ITA;
- avgöra om transaktionen är en undvikande transaktion enligt s. 245(3) i ITA; och
- avgöra om undvikande transaktionen är missbruk enligt s. 245(4) i Ita.
skillnaden mellan legitim skattereducering och missbruk av skatteflykt är långt ifrån tydlig. Skillnaden är avgörande eftersom misslyckade försök till skatteflykt kommer att leda till att avdrag inte beviljas, även om inga påföljder kommer att tas ut. Således, om du har några frågor om dessa skattefrågor, rådgöra med en av våra erfarna kanadensiska skatte advokater.
Vad är skatteflykt?
enkelt uttryckt innebär skatteflykt olagligt att bryta mot lagstadgade skyldigheter för att undvika att betala skatt. En detaljerad beskrivning av skatteflykt finns i avsnitt 238 och 239 i ITA och avsnitt 327 i Punktskattelagen. För att döma en skattebetalare för skatteflykt måste CRA bevisa skattebetalarens actus reus, vilket är handlingen att begå skattebrottet, och skattebetalarens mens rea, vilket är avsikten att begå skattebrottet. Dessa två element, den skyldiga handlingen och det skyldiga sinnet, måste bevisas bortom rimligt tvivel. Således måste den anklagade medvetet misslyckas med att rapportera intäkter eller kräva utgifter eller skattekrediter som man inte har rätt att dra av. Vissa metoder som kan betraktas som skatteflykt innebär:
- använda falska identifieringar för att starta företag och begå GST / HST-bedrägeri;
- felaktigt hävdar avdrag; och
- underrapportering eller underlåtenhet att rapportera intäkter från en viss källa, inklusive kontanttransaktioner eller orapporterade offshore-intäkter.
att skilja mellan skatteflykt och skatteflykt
ett sätt att skilja mellan skatteflykt och skatteflykt är genom att undersöka skattebetalarens avsikt. För skatteflykt måste skattebetalaren ha en avsikt att undvika betalning av skatter som är kända för att vara skyldiga. Ontario Court of Appeal i R mot Klundert undersökte den huvudsakliga skillnaden mellan skatteflykt och skatteflykt. Domstolen uppgav att den skyldiga sinnestillståndet är den faktor som skiljer den legitima skatteplaneraren från den oärliga skatteflykten. Den förstnämnda avser inte att undvika betalning av en skatt som är skyldig utan avser istället att undvika att betala skatten.
ett annat sätt att skilja mellan skatteflykt och skatteflykt är genom att undersöka om transaktionen är klart skattepliktig. En förutsättning för att hitta skatteflykt är att en transaktion måste vara föremål för skatt. Men om det är oklart om transaktionen är föremål för skatt, kan frågan vara i skatteflykt.
Toronto Skatteadvokater kan hjälpa
korrekt skatterepresentation är avgörande för resultatet av en skattebetalares fall. Kontakta en av våra erfarna kanadensiska skatte-och rättegångsadvokater för representation om du står inför en avgift för skatteflykt, eller om CRA har hänvisat din fil till CRA: s aggressiva Skatteplaneringsavdelning.
ansvarsfriskrivning:
” den här artikeln innehåller endast information av allmän karaktär. Det är bara aktuellt vid publiceringsdatumet. Det är inte uppdaterat och det kanske inte längre är aktuellt. Det ger inte juridisk rådgivning eller kan det eller bör det åberopas. Alla skattesituationer är specifika för deras fakta och kommer att skilja sig från situationerna i artiklarna. Om du har specifika juridiska frågor bör du kontakta en advokat.”