Introducción a la Evasión y la Elusión de Impuestos
Este artículo examinará las diferencias entre la evasión y la elusión de impuestos. En términos generales, la diferencia es que el primero, la evasión fiscal, es un acto delictivo, y el segundo, la elusión fiscal, no lo es. Más específicamente, la evasión fiscal implica el incumplimiento ilegal de las obligaciones legales para evadir el pago de impuestos, mientras que la evasión fiscal implica organizar legalmente los asuntos de uno para minimizar la carga fiscal. Esta distinción es crucial porque las consecuencias de la evasión fiscal son más graves que las consecuencias relacionadas con intentos fallidos de elusión fiscal.
¿Qué es la elusión fiscal?
No es ilegal organizar sus asuntos fiscales para minimizar la carga fiscal. El principio del Duque de Westminster, del quizás más famoso caso tributario de common law Inland Revenue Commissioners v Duke of Westminster, establece que los contribuyentes tienen derecho a organizar sus asuntos fiscales para reducir la cantidad de impuestos a pagar. Sin embargo, no todos los intentos de minimizar los asuntos fiscales de uno tendrán éxito. En respuesta al caso Stubart Investments Ltd c. R del Tribunal Supremo del Canadá, en el que se proponían directrices para limitar los acuerdos inaceptables de evasión de impuestos, el Parlamento promulgó la Norma General de Lucha contra la evasión de impuestos (GAAR).
El objetivo de GAAR es evitar deducciones fiscales por transacciones abusivas de evasión de impuestos, al tiempo que permite deducciones fiscales por transacciones comerciales legítimas. La norma distingue entre planificación fiscal legítima y evasión fiscal abusiva. En otras palabras, el propósito de la GAAR es negar los beneficios fiscales de acuerdos específicos que equivalen a un abuso de las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Income). En el párrafo 3 del artículo 245 del ATI se define una «transacción de anulación» como una transacción que da lugar a un beneficio fiscal, a menos que pueda considerarse razonablemente que la transacción se ha realizado principalmente con fines de buena fe distintos de la obtención del beneficio fiscal.
El Tribunal Supremo de Canadá en Canada Trustco Mortgage Co v R resumió la aplicación del GAAR, que implica tres pasos:
- Determinar si existe un «beneficio fiscal» derivado de una «transacción» con arreglo a los artículos 245 1) y 245 2) del ATI;
- Determinar si la transacción es una transacción de anulación con arreglo al artículo 245 3) del ATI; y
- Determinar si la transacción de anulación es abusiva con arreglo al artículo 245 4) del ATI.
La distinción entre mitigación fiscal legítima y elusión fiscal abusiva dista mucho de estar clara. La diferencia es crucial porque los intentos fallidos de elusión fiscal darán lugar a la denegación de deducciones, aunque no se impondrán sanciones. Por lo tanto, si tiene alguna pregunta sobre estos problemas fiscales, consulte con uno de nuestros abogados de impuestos canadienses con experiencia.
¿Qué es la Evasión Fiscal?
En términos simples, la evasión fiscal implica el incumplimiento ilegal de las obligaciones legales para evadir el pago de impuestos. En los artículos 238 y 239 de la Ley de Impuestos Especiales y en el artículo 327 de la Ley de impuestos especiales figura una descripción detallada de la evasión de impuestos. Para condenar a un contribuyente por evasión fiscal, la CRA debe probar el actus reus del contribuyente, que es el acto de cometer el delito fiscal, y la mens rea del contribuyente, que es la intención de cometer el delito fiscal. Estos dos elementos, el acto culpable y la mente culpable, deben probarse más allá de toda duda razonable. Por lo tanto, el acusado no debe declarar a sabiendas sus ingresos ni reclamar gastos o créditos fiscales que no tenga derecho a deducir. Algunas prácticas que pueden considerarse evasión de impuestos implican::
- Uso de identificaciones falsas para establecer negocios y cometer fraude GST / HST;
- Reclamaciones indebidas de deducciones; y
- Presentación de informes insuficientes o no presentación de informes de ingresos de una fuente específica, incluidas las transacciones en efectivo o los ingresos extraterritoriales no declarados.
Diferenciar entre Evasión Fiscal y Elusión Fiscal
Una forma de distinguir entre evasión fiscal y elusión fiscal es examinando la intención del contribuyente. Para la evasión de impuestos, el contribuyente debe tener la intención de evadir el pago de impuestos que se sabe que debe. En el asunto R c. Klundert, el Tribunal de Apelación de Ontario examinó la distinción principal entre evasión y elusión de impuestos. El Tribunal declaró que el estado mental culpable es el factor que distingue al planificador fiscal legítimo del evasor fiscal deshonesto. El primero no tiene la intención de evitar el pago de un impuesto adeudado, sino que pretende evitar el pago del impuesto.
Otra forma de distinguir entre evasión fiscal y elusión fiscal es examinando si la transacción está claramente sujeta a impuestos. Un requisito para detectar la evasión fiscal es que una transacción esté sujeta a impuestos. Sin embargo, si no está claro si la transacción está sujeta a impuestos, la cuestión puede estar en el ámbito de la elusión fiscal.
Los abogados de impuestos de Toronto Pueden Ayudar
Una representación fiscal adecuada es crucial en el resultado del caso de un contribuyente. Póngase en contacto con uno de nuestros abogados con experiencia en impuestos y juicios canadienses para obtener representación si se enfrenta a un cargo de evasión de impuestos, o si la CRA ha remitido su archivo a la división de Planificación Fiscal Agresiva de la CRA.
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